В Российской Федерации существует прямая система налогообложения, согласно которой на некоторые виды дохода начисляется налог от их фактической стоимости. При этом налогообложении налоговый агент и облагаемое налогом лицо представляют собой одного и того же человека.
Одним из таких прямых налогов является НДФЛ, или налог на доходы физических лиц.
Порядок налогообложения
НДФЛ облагаются следующие категории доходов физических лиц:
- заработная плата;
- премия;
- доход от сдачи имущества;
- доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее пяти лет с 2016 года;
- гонорар за интеллектуальную деятельность;
- подарки и выигрыши;
- выплаты по больничным листам;
- доходы от источников за пределами государства;
- иные способы получения дохода.
По всем этим пунктам граждане обязаны уплатить налог в размере 13 процентов в бюджет работодателя или налогового агента. Ставка измеряется в рублях и является фиксированной. Налоговый агент уже перечисляет сумму полученных выплат в бюджет.
Если доходы физическим лицом получены без участия налогового агента, к примеру, при продаже имущества, то в конце года налогоплательщиком заполняется декларация на соответствующий вид дохода и подается в налоговую инспекцию по месту жительства, где и уплачивается сам налог.
Декларацию заполняют на следующие категории:
- вознаграждения от физических лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами, от выполнения работы или аренды имущества;
- выигрыши в розыгрышах и лотереях;
- доходы от продажи имущества;
- подарки;
- доходы в качестве вознаграждения физического лица как автора или преемника научных и культурных достижений;
- любой доход, с которого не было удержано налога налоговыми агентами.
Налоговыми агентами являются все физические и юридические лица, на которые возложена обязанность исчислять, удерживать и переводить налоговые средства в государственный бюджет. А налогоплательщиками считаются все резиденты Российской Федерации, то есть лица, проживающие на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.
Также ими являются и нерезиденты: лица, не проживающие в России, но получающие доход на территории страны. Работодатели и другие налоговые агенты подают данные в течение всего календарного года, уплачивая налог за работников.
А вот физические лица без налогового агента обязаны подать декларацию о доходах не позднее 30 апреля в территориальный налоговый орган. К декларации прилагается справка 2-НДФЛ и все документы, подтверждающие доход и его номинальную стоимость.
Подачу документов можно осуществить лично, по почте или в электронном виде. Затем по декларации физическому лицу начисляется налог, который он обязан уплатить до 15 июля этого же года.
Налоговые агенты проделывают всю процедуру самостоятельно, при этом они:
- не могут удержать сумму налога с дохода, если она превысит половину этого дохода;
- при невозможности удержать полный налог сообщают об этом в налоговую службу;
- не учитывают доходы физических лиц, которые регулируются другими налоговыми агентами;
- исчисляют 13-процентный налог каждый месяц с нарастающим итогом суммы налогообложения.
При этом существуют различные налоговые ставки НДФЛ, кроме привычных 13 процентов. Для нерезидентов ставка составляет 15 процентов от доходов, которые физические лица получили от компаний в России. 30 процентов составляет налоговая ставка для резидентов с другими категориями доходов в стране.
35 процентов устанавливается для следующих видов дохода:
- любые выигрыши и призы, полученные от компаний в рамках рекламных акций и превышающие 4 тысячи рублей;
- доход, полученный за использование финансов пайщиками кредитных потребительских кооперативов в размере, превышающем установленный государством;
- проценты по банковским депозитам, превышающие установленные законом уровни;
- сумме экономии средств при получении кредитов, превышающей установленную законом сумму.
Низкую налоговую ставку в виде 9 процентов имеют следующие лица:
- резиденты Российской Федерации, инвестирующие средства в отечественные или международные организации;
- доходы по облигациям, имеющим покрытие по ипотеке;
- учредители и доверительные управляющие при приобретении сертификатов на ипотеку.
При расчете НДФЛ берется расчетный период, к примеру месяц, и все полученные за это время доходы, включая премии и материальную помощь, если она превышает 4 тысячи. После этого все доходы суммируются, что и составляет налоговую базу. От этой базы отнимают положенные работникам льготы. И уже от полученной суммы исчисляют 13 процентов, которые и будут составлять налог.[ads-mob-1]
Льготами считаются:
- стандартные налоговые вычеты;
- социальные;
- имущественные.
К стандартным относятся:
[ads-pc-1]
- вычеты участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении «Маяк», а также иным ликвидаторам последствий радиационных поражений — 3000 рублей за месяц;
- выплаты инвалидам ВОВ, а также инвалидам из числа военнослужащих — 3000 рублей;
- вычеты героям Советского Союза, а также РФ и Героям Орденов Славы — 500 рублей;
- инвалидам детства, узникам концлагерей — 500 рублей;
- эвакуированным из зон поражения Чернобыльской АЭС и производства «Маяк» — 500 рублей;
- за первого и второго ребенка — 1400 рублей, на третьего — 3000 рублей;
- на ребенка-инвалида до 18 лет и на обучающегося инвалида первой и второй группы до 24 лет — 12000 родителям и усыновителям, и 6000 — опекунам.
К социальным:
- на благотворительные цели и пожертвования не более 25 процентов за год;
- на обучение детей, братьев и сестер, а также на свое обучение;
- на лечение себя, супруга, родителей и детей;
- прохождение независимой оценки своей квалификации;
- уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии;
- на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное страхование сроком не более пяти лет.
При этом вычет составляет фактическую сумму расходов, не превышая 120 тысяч рублей в год. На образование каждого ребенка сумма вычитается не более 50 тысяч в год. А на компенсацию по дорогостоящему лечению ограничений по вычетам нет.
К имущественным вычетам относят сумму от продажи имущества при владении им более пяти лет, при этом общий вычет не превышает миллиона рублей за год.
Для подтверждения оснований для вычета из налога нужно подать вместе с декларацией или работодателю соответствующие подтверждающие документы:
- чеки на лечение, договоры об обучении;
- документы, подтверждающие благотворительные пожертвования;
- договоры купли-продажи имущества с подтверждением срока давности владения им;
- справки об инвалидности;
- награды и медали и так далее.
[attention type=yellow]Документы можно подавать в виде копий.[/attention]
Облагается ли налогом больничный лист?
Больничный лист облагается налогом НДФЛ. Налоговой базой для начисления ставки 13 процентов служит полный объем выплат по больничному листу.
Начисление налога производится в момент выплаты по больничному после его закрытия.[ads-mob-2]
Если лист постоянно продлевается, то уплата налога не осуществляется за каждое такое продление, а начисляется в самом конце. Перевод налога осуществляется в конце того месяца, в котором работник получил все деньги по больничному.
Если работник на предприятии заключил гражданско-правовой договор, то НДФЛ с больничного не уплачивается, поскольку предприятие в этом случае не оплачивает работнику больничный. Таким же образом поступают при уходе в отпуск без оплаты: отсутствует фактическая налоговая база для начисления ставки.
Как рассчитать?
Выплаты по больничному включаются в расчетный период налогообложения.
Если больничный продлевается до года и более, то производится суммирование всех выплат по нему в течение этого периода без заработной платы. В остальных случаях включается зарплата.
Затем производится вычет за лечение и рассчитывается 13 процентов от полученной суммы. Работодатель вправе оказать работнику материальную помощь на лечение и медикаменты, при этом, если сумма не превысила 4000 рублей, она не будет облагаться налогом и включаться в общую сумму налоговой базы.
Существуют ли исключения?
Исключения при налогообложении физических лиц существуют.[ads-mob-1]
Освобождаются от НДФЛ следующие категории доходов:
[ads-pc-4]
- пособия по безработице, беременности и родам;
- пенсии и страховые пенсионные начисления;
- единовременные выплаты (материальная помощь);
- стипендии;
- денежные и натуральные призы спортсменов;
- доход от продажи продукции, выращенной и изготовленной на подсобном хозяйстве;
- материнский капитал;
- доходы военных служащих, проходящих службу по призыву или находящихся на сборах;
- доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более 5 лет;
- доходы, полученные по договору дарения от члена семьи;
- доходы от наследства;
- доходы членов крестьянско-фермерского хозяйства;
- иные категории.
[attention type=green]Полный список установлен в законодательстве в статье 217 Налогового кодекса.[/attention]
Все физические лица в Российской Федерации обязаны уплачивать налоги на свои доходы, или НДФЛ, средняя процентная ставка которого составляет 13 процентов. Больничный лист также входит в категорию облагаемых доходов. Существуют налоговые вычеты для определенных групп граждан, а также исключения из налогообложения, которые от этого освобождаются.